建筑施工企业公司内部财务控制制度之成本费用管理制度

第十一章　成本费用
第一百四十二条 　各单位应当根据本单位的实际情况，建立健全成本费用管理制度。
本制度所称成本包括施工合同成本、商品销售成本以及各种产品和劳务的成本。本制度所称费用包括构成成本的各项费用以及管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出等其他费用。
本章关于成本费用管理的规定以施工企业（施工单位）为主要对象，其他企业（单位）应参照执行。
第一百四十三条 　成本费用管理的基本任务是：通过成本预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映企业经营成果，不断降低成本费用，提高盈利水平，保护投资者利益。
第一百四十四条 　企业成本费用管理的主要内容是：建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作；进行成本预测和决策，确定目标成本，编制成本费用预算（计划）；严格遵守成本费用开支范围；实行严密的成本费用控制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本费用；分析考核成本、费用指标的完成情况。
第一百四十五条 　企业在成本费用管理中，必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵守财经法规和财经纪律，接受国家财政、审计、税务机关和上级主管部门的监督检查。
第一百四十六条 　各单位应当建立健全成本费用管理责任制，形成以单位负责人为首的成本费用管理体系。主要职责分别是：
（一） 单位负责人：全面领导本单位的成本费用管理工作，对本单位的成本费用管理工作负总责。
（二） 总会计师：协助单位负责人领导本单位的成本费用管理工作，具体组织成本费用管理制度的制定和修改，组织编制和审查成本费用预算，进行成本费用的日常控制，组织成本费用核算和分析，检查和指导成本费用的管理工作，协调所属单位及各职能部门在成本费用管理中的工作。
（三） 总经济师：协助单位负责人领导和组织与经营管理有关的成本费用管理工作，组织编制工程投标文件，组织工程项目的成本及经济效益的评估，组织工程预算、决算的编制工作，领导所分管的部门做好成本费用管理工作。
（四） 总工程师：协助单位负责人领导和组织与工程技术有关的成本费用管理工作，组织编制施工组织设计，组织推广新技术、新工艺、新材料，推进技术进步，协助单位负责人领导安全和质量工作，领导所分管的部门做好成本费用管理工作。
（五） 经济管理部门：负责成本费用的综合管理工作，制定有关成本费用的管理办法，组织或参与制定定额，组织或参与工程项目的成本及经济效益评估，编制工程预算、决算，进行日常统计核算，牵头组织已完工程和未完工程的计量、盘点，控制与其工作有关的各项费用，检查和考核成本费用预算的执行情况。
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（六） 经营部门：牵头编制工程投标文件，参与工程项目的成本及经济效益评估，参与编制工程预算、决算，控制有关经营的各项费用。
（七） 财务部门：参与制定各种定额，编制成本费用预算，组织成本费用核算工作，实施成本费用的日常控制。
（八） 施工技术部门：负责编制和落实施工组织设计，提供编制责任预算的各种实物工程量，组织或参与制定定额，实施工程和技术管理，开展技术革新和采用新技术、新工艺、新材料，组织制定降低成本的技术措施，控制与其工作有关的各项费用。
（九） 劳动工资部门：负责有关人工成本的管理工作，组织制定劳动定额，改进劳动组织，控制非生产用工，加强对工资、津贴、奖金的管理，改善内部分配机制，提供编制成本预算的有关资料，控制与其工作有关的各项费用。
（十） 设备运输物资部门：负责有关材料、机械和动力成本的管理工作，组织制定材料消耗定额、材料储备定额、机械台班及动力消耗定额，组织制定降低采购成本和降低材料消耗的措施与提高机械使用效率和降低机械动力成本的措施，组织单机单车核算，进行材料收、发、领、退的日常核算，提供编制成本预算的有关资料，控制与其工作有关的各项费用。
（十一） 其他部门：负责与其工作职责有关的成本费用管理。
公司所属各单位应当根据本单位领导职位设置、机构设置情况和生产经营特点，确定本单位各类人员和部门在成本费用管理中的职责。
第一百四十七条 　各单位应当建立先进合理的定额管理制度。定额管理的基本要求是：
（一） 确定定额管理的范围。各单位要根据自身特点和管理需要，确定本单位定额管理的范围。企业与成本费用有关的定额一般应包括物资消耗定额、费用定额、劳动定额、工时定额、设备利用率及成本费用开支标准。
（二） 规范定额制定的依据、方法和程序。定额的制定要立足于先进、合理的原则，着眼于控制成本费用，要考虑主客观的有关因素，如设备状况、技术水平、人员素质、市场环境、法规要求、经营目标等。要明确牵头组织的部门，确定必要的程序，规范计算的方法。要建立定期的定额修订制度，根据有关因素的变化，适时修订定额指标。
（三） 落实定额管理责任。对定额的执行要制定相应的考核办法，明确组织实施各项定额的部门，把责任和管理权限落实到有关部门和个人，根据定额执行情况实施奖罚。
第一百四十八条 　各单位应当全面实行责任成本管理，建立健全责任成本制度。
工程项目实行责任成本制度的基本程序和内容是：
（一） 划分成本中心及其责任范围：在工程项目内部将各内部施工单位（公司、段、队、班组、车间等）和各职能部门划分为不同的成本中心，并确定每个成本中心所承担的成本责任。
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（二） 编制责任成本预算：按各责任中心所承担的不同工作任务和成本责任范围，分别编制各责任中心的责任预算。责任预算应当以实际工作量和各种定额为依据进行编制，也可以根据工程投标报价中的有关成本预测（估价）进行适当调整后分劈。
（三） 实行成本控制：各成本中心按照各自的成本责任范围、责任预算和有关标准，采取降低成本的措施，对实际发生的成本进行控制。
（四） 进行责任成本核算：按照责任成本预算确定的成本核算口径，核算各成本中心的实际成本。
（五） 编制责任成本业绩报告：将实际发生的责任成本与责任成本预算进行对比，计算成本中心的成本节超，分析成本节超的原因，提出改进措施。
（六） 考核和奖惩：上一层责任中心对下一层责任中心的业绩进行考核，按责任成本制度规定实施奖惩。工程项目各施工单位职工的工资奖金应与责任成本的节超紧密挂钩。
第一百四十九条 　工程中标后，企业应组织有关部门对工程进行总体评估，对工程收入、成本、税金、利润等指标进行测算，确定工程项目部及其负责人的经济责任指标，并指导工程项目部的成本管理和成本核算工作。
第一百五十条 　各单位要搞好成本费用的预算管理。编制成本费用预算应当和优化施工组织设计和制定降低成本措施结合起来，在编制预算的同时提出降低成本和节约费用开支的措施。成本费用预算下达后，应当按成本费用预算对成本费用进行控制，并定期考核预算的执行情况，提出改进措施。
第一百五十一条 　企业应当加强对工程项目内部分包的管理，尽量减少层次，提高效率，明确责、权、利，减少费用开支，提高经济效益。
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第一百五十二条 　各单位应当建立健全各项费用开支的审批报销制度，明确规定各项费用开支的审批人、审批依据、审批权限和审批程序。负责费用报销的会计人员应当对所报销费用的真实性、合法性和合理性进行认真审核。超过预算的大额开支应当通过一定的会议集体审批。
第一百五十三条 　各单位应当对管理费用和项目间接费用的开支标准做出明确规定，诸如办公费、差旅费、通讯费、食堂就餐费等费用开支方面，应严格控制开支标准。职工就餐补助应纳入薪酬范围，不允许以食堂招待名义列支职工伙食补助。
第一百五十四条 对有关费用报销特作以下要求：一是不准报销不合法的票据、项目不齐全的票据及涂改、虚开、内容不真实的票据；二是不准报销与生产经营无关的费用；三是不准报销带有罚款性质的票据；四是不准报销无特殊原因超过报销期限的票据；五是不准报销伙食补助、生活用煤、床上用品及其他个人用品；六是不准报销医药费，医药费有专门的管理机构，不得在项目及分公司账簿中列销；七是不准进行电子消费，如：手机购置费、非使用电脑人员配置电脑，确需报销须经公司主管领导审批；八是不准利用对业主、监理等外单位交往中借机敛财；九是不准报销出租车票，如果出差确需乘坐出租车，只能按《公司差旅费开支管理办法》给予补助；十是不准私自报销飞机票，所有员工乘坐飞机，必须经公司主管领导批准，凭《乘坐飞机审批表》和飞机票报销。对于因公出差乘坐飞机，未经公司主管领导批准的按出差路线报销等额的火车硬卧票价。十一是不准报销其他不符合公司内部有关文件制度的票据。
第一百五十五条 　各单位应当定期对成本费用管理情况进行分析。工程项目至少每季度进行一次全面分析，公司、分公司至少每半年进行一次全面分析。