项目部责任成本操作细则之(十五)责任成本会计核算

2015年1月26日08:28:00
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第一章 责任会计核算第一节 核算对象责任会计核算的对象为项目部各责任中心。责任中心按其责任范围可分为收入中心、成本中心、费

 

第一章     责任会计核算

第一节   核算对象

责任会计核算的对象为项目部各责任中心。责任中心按其责任范围可分为收入中心、成本中心、费用中心、混合中心、预算调节中心。只包含工程直接费(直接人工、材料费、机械费和其他直接费)预算的责任中心称为成本中心。只包含间接费用(指直接费项目以外的费用项目,本章下同)预算的责任中心称为费用中心。既包含工程直接费又包含间接费用预算的责任中心称为混合中心。预算调节中心专指项目长责任中心。预算调节中心预算是项目总责任预算二次分解的责任预算结余数。对责任中心按上述责任范围标准分类,这是责任会计核算的前提。

收入中心即为第四章所述的三类收入中心,暂不作为责任会计核算的内容,但可进行指标考核。

第二节   核算原则

对责任中心进行责任会计核算应遵循如下原则:

一、符合责任成本管理规范

二、遵守事先确定的核算程序和方法。

三、遵守会计制度规定的成本费用开支范围。

四、及时性原则。只有及时地进行责任会计核算和信息反馈,才能纠正偏离预算的差异,提出改进工作的建议,从而提高责任成本事中控制的质量。

五、准确性原则。为了客观、公正地反映各责任中心的成本控制业绩,要求责任会计的核算必须保持准确性。

六、相关性原则。责任会计的核算必须根据不同层次的需要进行核算。

七、重要性原则。即重点分析和报告对责任中心有重大影响的事项或重大的差异。

第三节   核算范围

责任成本核算的核算范围:责任预算范畴的所有成本费用,即各责任中心的可控成本。进行责任会计核算要按“谁能控制、谁负责,谁负责、谁承担”的原则对所有的成本费用都要分配给责任中心;按责任预算收入确认原则确认责任预算收入,并确认责任利润。责任会计核算的关键是成本费用的归集与分配

第四节   核算体系

责任成本的核算必须建立原始凭证体系和账簿体系,并且责任成本核算和财务会计核算要同步进行。

一、原始凭证体系:以转账通知书作为登记责任会计账簿的依据。

1、实际成本费用与财务内容相同,并由责任会计根据凭证记录的各责任中心发生的成本费用按月汇总编制转账通知书,办理责任转账。

2、责任预算收入由预算合同科提供,通过内部责任计价确认后,交由责任办公室编制转账通知书,办理成本转账。

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二、账簿体系:

Ⅰ、责任成本核算独立于财务成本核算的,需要设置登记如下账簿:

(一)成本总账。由财务部门按划分的责任中心进行登记,总括记录和反映项目部责任成本收支情况,为考核兑现提供依据。(总账格式见附录十二)

(二)成本明细账。按总账划分的责任中心设置并由各责任中心进行登记。

1成本中心明细账用以记录和反映各成本中心直接费项目的责任收入和成本支出情况,由各成本中心登记。根据实际核算需要,可对成本中心明细账按各子责任中心设置台账,用以记录和反映各子责任中心直接费项目的责任收入和成本支出情况。(成本中心明细账、台账格式见附录十三)

2、费用中心明细账用以记录和反映间接费项目的实际支出情况,由财务中心登记。根据实际核算需要,可对费用中心明细账按各子责任中心设置台账,用以记录和反映各子责任中心间接费项目的实际支出情况。(费用中心明细账、台账格式见附录十四)

3、项目长中心的直接费项目在成本中心明细账中记录和反映,由预算合同中心登记;间接费项目在费用中心明细账中记录和反映,由责任会计登记。

(三)辅助台账(格式见附录十五)。主要应包括:

1、上述(二)款所述的1项成本中心台账,由各责任中心登记。

2、上述(二)款所述的2项费用中心台账,由财务中心登记。

3、单项(分部)工程劳务计价台账,由预算合同责任中心和技术责任中心登记。

4、单项(分部)工程材料消耗台账,由物资责任中心和技术责任中心登记。具体要求见格式说明。其它台账根据需要设置。

Ⅱ、责任成本与财务成本并行核算或使用“用友U8”软件核算责任成本的,总账、明细账按第五节科目设置的要求设置登记,辅助台账按Ⅰ(三)的要求设置登记。

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物资人
  • 本文由 发表于 2015年1月26日08:28:00
匿名

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